В соответствии с действующим законодательством, регулирующим вопросы налогообложения, со всех доходов, получаемых физическими лицами, подлежит уплате налог на доходы. Ставка налога составляет 13 процентов, а сумма, которая необходима к уплате, рассчитывается исходя из полученного в течение календарного года дохода.
К доходам, полученным физическими лицами, относятся:
- заработная плата и иные вознаграждения в денежной форме, получаемые при осуществлении профессиональной деятельности;
- денежные суммы, получаемые в качестве дивидендов от участия в акционерных обществах;
- деньги, получаемые от продажи имущества, как движимого, так и недвижимого, в том числе квартир, земельных участков, транспортных средств;
- иной доход, получаемый гражданином (например, передача недвижимости в аренду, получение автомобиля в дар, получение прибыли от работы по договору подряда или договору возмездного оказания услуг и т.д.).
Уплата налога из заработной платы обычно не вызывает трудностей, так как функции по расчету и перечислению НДФЛ возложена на работодателя. Рядовой работник зачастую не знаком с механизмом и правилами таких отчислений.
Однако следует иметь в виду, что в случае, если в течение отчетного года продано какое-либо имущество, в первую очередь недвижимое, обязанность по осуществлению налоговых платежей возложена на продавца такого имущества. В первую очередь это касается сделок по купле-продаже недвижимости, земельных участков, а также транспортных средств.
Нужно знать, что если сумма налога не будет выплачена в установленный срок, к лицу, получившему доход от продажи, могут быть применены санкции, а именно наложен штраф за нарушение действующих норм налогового законодательства.
Итак, стоимость проданного имущества и сумма НДФЛ, которую необходимо будет уплатить, отражаются в установленном документе – налоговой декларации. Она заполняется либо вручную, в соответствии с установленными шаблонами, либо в печатном виде. Данный документ должен быть предоставлен в налоговый орган, расположенный по месту регистрации налогоплательщика, не позднее последнего дня месяца апреля года, следующего за отчетным. Таким образом, если сделка была осуществлена в феврале 2012 года, декларация должна быть предоставлена налоговому инспектору не позднее 30 апреля 2013 года.
Как уже говорилось, уплате в бюджет подлежит сумма в размере 13 процентов от стоимости проданного имущества. Вместе с тем, Налоговым Кодексом предусмотрен определенный перечень льгот и условий, которые позволяют минимизировать налоговый платеж:
- во-первых, если квартира или автомобиль, которые были проданы, находились в собственности налогоплательщика более трех лет, доходы от продажи налогообложению не подлежат, то есть вносить их в декларацию в таком случае и уплачивать 13%-ю ставку нет необходимости;
- во-вторых, налогообложению подлежит лишь сумма дохода, полученная от продажи имущества. Для определения такой суммы из стоимости сделки по продаже вещи необходимо вычесть ее первоначальную стоимость, то есть ту денежную сумму, за которую вещь была приобретена. Таким образом, в случае, если имущество продано по меньшей цене, чем приобретено, НДФЛ не подлежит расчету и выплате.
Кроме того, любой гражданин имеет право на предоставление ему налогового вычета – определенной суммы дохода, которая налогом не облагается. Такая сумма установлена в Налоговом Кодексе и составляет 1 миллион рублей в случае продажи жилой недвижимости и 250 тысяч рублей в случае продажи иного имущества. Сумму налогового вычета необходимо указать в декларации.
Все сведения, отраженные в декларации, в том числе и льготы и вычеты, на которые претендует будущий налогоплательщик, должны быть подтверждены соответствующими документами. Вместе с декларацией инспектору необходимо предоставить договор купли-продажи имущества, как первоначальный, составленный при покупке имущества, так и при ее продаже. Также необходимо приобщить расписки и платежные документы, подтверждающие оплату стоимости имущества.